月末结账会计分录汇总具体如下:
结转销售(服务)成本
(相关资料图)
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:库存商品/原材料
计提折旧、摊销
1.计提固定资产折旧
借:管理费用/制造费用/销售费用
贷:累计折旧
2.计提使用权资产折旧
借:管理费用/销售费用/制造费用
贷:使用权资产累计折旧
3.长期待摊费用摊销
例:摊销办公室房租
借:管理费用--装修费摊销
贷:长期待摊费用--办公室装修
4.无形资产摊销
例:摊销办公软件费用
借:管理费用--无形资产摊销
贷:累计摊销--财务软件
计提工资
1.计提工资
借:管理费用--工资
销售费用--工资
制造费用--工资
贷:应付职工薪酬--工资
2.计提社保
借:管理费用--社保
销售费用--社保
制造费用--社保
贷:应付职工薪酬--社保
3.计提住房公积金
借:管理费用--住房公积金
销售费用--住房公积金
制造费用--住房公积金
贷:应付职工薪酬--住房公积金
结转减免增值税
结转减免增值税(一般纳税人、按月申报的小规模)
1.“转出未交增值税”,“转出多交增值税”,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
(1)当月应交未交的增值税
月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税,自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目:
借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷:应交税费--未交增值税
(2)当月多交增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--应交增值税--转出多交增值税
注:“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了。从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交,多交或预交的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
计提税金及附加税
借:税金及附加--城市维护建设税
税金及附加--教育费附加
税金及附加--地方教育费
贷:应交税费--应交城市维护建设税
应交税费--应交教育费附加
应交税费--应交地方教育附加
注:计提附加税时,以当月应交增值税,消费税的金额为基础,乘以相应税率计算。
结转损益
1.收入/利得类科目的结转
企业日常经营中,收入利得类科目的发生额一般在贷方。
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:投资收益
贷:本年利润
或者:
借:本年利润
贷:投资收益
借:公允价值变动损益
贷:本年利润
或者:
借:本年利润
贷:公允价值变动损益
2.费用/损失类科目的结转
期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前,务必记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费,应结转得的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转分录如下:
借:本年利润
贷:主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加
所得税费用
营业外支出
借:本年利润
贷:资产减值损失
或者:
借:资产减值损失
贷:本年利润
借:以前年度损益分配
贷:利润分配--未分配利润
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
注:结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。
损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利,如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。
一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。