怎样看会计科目余额表?以下就是怎样看会计科目余额表等等的介绍,希望为您带来帮助。
【资料图】
在实践中,利用会计科目发生额及余额表,经过分析判断,可以发现下列问题:
1、容易发现坏账或假账的可能性
将连续的多个年度的科目发生额及余额表进行对比检查,会发现,有的应收帐款、其他应收款项目,连续多年没有发生额,其余额年年结转,金额不变。这时,应怀疑其产生坏账或假账的可能性,通过采用函证、检查(追查至经济业务发生时的原始凭证)等审计方法予以证实。
2、容易发现经济活动的异常情况
如果对比连续几个年度的会计科目发生额及余额额表,对主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化度不大,但其中有一年突增或突减,也应引起审计人员的高度重视。 同时将各年度的主营业务收入与主营业务成本进行对比,看其毛利率的变化是否异常。
主营业务成本,在社会经济环境及企业生产经营规模未发生太多变化的情况下,成本总额变化幅度不会太大。如果某年变化幅度太大,即应引起重视。
3、容易发现企业资金周转快慢和企业产品是否畅销的线索
通过科目发生额及余额额表对企业存货与主营业务收入、主营业务成本的对比,可以发现企业产品在市场上的销售是否畅销,企业原材料转化为产成品进而转化为销售收入的时间快慢。如果企业存货中的库存产成品占销售收入的比重过大,证明企业的产成品销售不畅,有可能形成滞销;如果企业存货中原材料库存资金过大,就证明企业资金周转过慢。如果原材料期初库存已经很大,本期又进行了大量的采购(累计借方发生额过大),就应进一步检查盘存表,或到库存进行现场察看,证实其是否存在毁损、变质、报废的原材料未及时进行帐务处理,从而形成虚增资产的情况。
4、利用会计科目发生额及余额表,可以分析被审计单位的某些趋势,进而为对被审计单位进行综合评价提供必要的依据。
###2会计科目余额方向是由会计科目的性质和用途决定的。
1、对于每一个账户来说,期初余额只可能在账户的一方,一般资产类(成本类)账户期初余额在借方,负债、所有者权益类账户期初余额在贷方。损益类账户一般没有期初、期末余额。
2、如果期末余额与期初余额的方向相同,说明账户的性质未变。如果期末余额与期初余额的方向相反,则说明账户的性质发生改变。
比如:“应收账款”是资产类账户,期初余额一般在借方,反映期初尚未收回的账款。如果应收账款期末余额仍然在借方,则反映期末尚未收回的账款,还是资产类账户;如果期末余额出现在贷方,说明本期多收了,多收部分就转化成预收账款,变成负债类账户了。
类似的情况在很多账户都存在,如“应付账款”等反映往来账项的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户,都应该根据它们期末余额的方向来确定其性质。如果余额在借方,就是资产类账户,反之,如果余额在贷方,就是负债类账户。
3、在资产类账户中,有些其设置的目的(用途)是备抵调整某些账户的,其结构与被调整账户的结构相反,余额在贷方。如“坏账准备”、“存货跌价准备”、“累计折旧”、“累计摊销”等。
###31.从科目余额表上能看出:
①是否有坏账或假账的可能性;
②是否有经济活动的异常情况;
③是否有企业资金周转快慢和企业产品是否畅销的线索。
科目余额表的目的是利用会计科目发生额及余额表,可以分析被审计单位的某些趋势,进而为对被审计单位进行综合评价提供必要的依据。
2.什么是科目余额表
科目余额表是是基本会计作帐表格,是各科目结余情况.把这表的余额填在资产负债表上和损溢表上,做出的报表。
3.科目余额表的具体编制方法:
①所有已制单的单据(凭证)的余额,原理为期初余额+(或-)本期发生额(包括借方发生额和贷方发生额)=期末余额;
②只是在选项时有无包括已记帐凭证,就是范围,一般应选择包括未记帐的凭证。
③做科目余额表的目的主要是为了方便做财务报表。
###4一、科目余额汇总表亦称“总账余额汇总表”,它是按照总账科目余额编制的。遵循下列公式:资产类科目:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额;负债及所有者权益类科目:期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
二、科目余额表不平原因:
1、出记账凭证时,可能粗心大意,借贷方金额不相符,但借贷方合计数却人为相符;
2、做T形账时,有的科目可能漏记几笔分录金额;
3、做T形账时,T形账合计数可能计算错误;
4、填写科目余额表时,由于不小心数字填写有误;
5、填写科目余额表时,在计算合计数时可能计算错误。
附:科目余额表的具体编制方法
1、所有已制单的单据(凭证)的余额,原理为期初余额+(或-)本期发生额(包括借方发生额和贷方发生额)=期末余额;
2、只是在选项时有无包括已记帐凭证,就是范围,一般应选择包括未记帐的凭证。
3,做科目余额表的目的主要是为了方便做财务报表。
科目余额表就是各个科目的余额,一般包括上期余额,本期发生额,期末余额.0。
通俗点说就是跟据汇总的凭证而形成的每个科目的余额,而这些科目分属于资产、负债和所有者权益,所形成的等式就是资产=负债+所有者权益。
作用就是用于查询公司的会计科目的发生额、余额等会计信息。
你按上面所示列表即可编制科目余额表,期初余额直接在总账上抄,本期发生额是根据本月凭证进行汇总得出,资产类期末余额=期初余额借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=正数,余额在借方,负数则余额在贷方。负债类期末余额=期初余额贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=正数,余额在贷方,负数则余额在借方。
科目余额表是为了做报表用的,所有本月凭证全部结转处理结束后才可以编制。