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减免所得税如何做会计分录

2022-12-10 10:27:59 | 来源:教育之家
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减免所得税如何做 会计 分录

减免所得税分为两种情况,一种是征前减免,一种是即征即退。如果是征前减免,则借:应交税金-企业所得税,贷:所得税;如果是即征即退,则借:银行存款,贷:所得税。

1.征前减免


(相关资料图)

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款。在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税。

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。

2.即征即退

企业在计算应纳所得税的时候:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金-企业所得税:

贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响。

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企业所得税退款的制定用途

1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时,

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积——其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时,

借:银行存款

贷:其他应交款——××部门

其他应付款——××项目

使用的时候,

借:其他应付款——××项目

贷:银行存款/现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积——其他资本公积

其他应交款——××部门

使用的时候,

借:其他应付款——××部门

贷:银行存款/现金

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减免的所得税如何做账

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

b. 减免所得税时:

借:应交税金-应交所得税

贷:盈余公积(或资本公积)

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

b. 上缴所得税时:

借:应交税金-应交所得税

贷:银行存款

c. 收到退款时:

借:银行存款

贷:所得税

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