出口退税中进项税转出的处理?
按照我国增值税条例规定,出口产品的增值税实行零税率,为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回.但在实际操作中,进项税额只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,这时就要作进项税额转出的处理.
(资料图片)
案例描述
甲企业10月份购进外销商品一批,价款10 000元,增值税1 700元,合计11 700元.该批商品全部外销,售价16 000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8 500元,其余800元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:
借:库存商品 10000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1700
贷:银行存款 11700
借:银行存款 16000
借:主营业务成本 10000
贷:库存商品 10000
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900
贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 900
借:主营业务成本 800
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 800